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何謂自動交換資料(CRS) 自動交換資料是一項新機制，涉及把財務帳戶資料由香港傳送至與香港簽訂了自動交換資料協議的海外稅務管轄區。有關資料只涉及屬自動交換資料伙伴的稅務管轄區的稅務居民。 香港實施自動交換資料的原因 以自動的形式交換財務資料是新的國際標準，旨在提高稅務透明度及打擊跨境逃稅活動。 作為國際社會負責任的成員及國際金融中心，香港支持實施自動交換資料，并在2018年年底前進行首次資料交換。 誰是框架下的申報對象 任何個人或實體若因其居民身份而在某稅務管轄區有繳稅責任，而該稅務管轄區為香港的自動交換資料伙伴，則居于(或稱”位于”)香港的財務機構便須識辨由該個人或實體所持有的財務帳戶。財務機構須每年搜集和向稅務局提交已辨別賬戶持有人的資料及其財務帳戶資料。稅務局會將有關資料傳送至該帳戶持有人作為稅務居民所屬的相關稅務管轄區的稅務機關。 自動交換資料對個人或實體的影響 申報財務機構有責任申報由申報對象持有的財務帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區的稅務居民，不會被申報。《稅務條例》規定申報財務機構須應用盡職審查程序，向帳戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，申報財務機構可要求帳戶持有人填寫自我證明以核實其稅務居民身份。而有關的自我證明將會由申報財務機構備存六年。 何謂“自我證明”？ 這是帳戶持有人就其稅務居民身份作出的一份正式聲明。 根據《修訂條例》訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的)，所有新帳戶的帳戶持有人均須提交自我證明。 如情況有所改變以致影響帳戶持有人的稅務居民身份或引致已提交的自我證明上的資料不正確，帳戶持有人應通知申報財務機構。一般而言，帳戶持有人需耍在發生改變后三十天內，向有關申報財務機構提供一份已適當更新的自我證明。 如何得知自己是否海外稅務管轄區的稅務居民 一般而言，要斷定某個人或實體是否屬一個稅務管轄區的稅務居民，會根據有關人士身處之地或逗留于該地的時間(例如是否在一個課稅年度超過183天)；如屬公司的情況，則根據有關公司成立為法團的地點或其中央管理及控制的地點。任何人士即使在某稅務管轄區繳稅(例如預扣稅、消費稅或資本增值稅)，并不會使該人士自動成為該稅務管轄區的稅務居民。 每個稅務管轄區就其稅務居民均有特定的定義。稅務法律可能因稅務管轄區而異，而個別帳戶持有人作為稅務居民的身份也可能每年有變。 什么資料會被交換？ 就個人資料而言，交換的資料包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務編號(TIN)、出生日期及出生地點。 至于財務帳戶資料，交換的資料包括帳戶編號、帳戶的年終結余或價值，以及相關年度的利息、股息及出售財務資產所得收益(視乎情況而定)的總款額。 自動交換資料涵蓋什么類別的財務機構？ 包括：托管機構； 存款機構； 投資實體；及 指明保險公司。 自動交換資料涵蓋什么類別的帳戶？ 財務帳戶包括– 托管帳戶； 存款帳戶； 投資實體的股權權益或負債權益；及 現金值保險合約及年金合約。 賬戶資料何時會被收集？ 財務機構須于有關自動交換資料伙伴經立法會通過加入法例成為申報稅務管轄區的下一個公歷年起，開始搜集須申報帳戶的資料。在搜集有關資料后，財務機構須在再下一個公歷年向稅務局申報有關資料，讓稅務局傳送至相關的自動交換資料伙伴。 是否有財務機構或帳戶可獲豁免申報？ 某些會被用作逃稅的風險較低的財務機構及帳戶，可獲豁免申報。免申報財務機構沒有任何盡職審查及申報的責任，而財務機構無須就豁除帳戶向稅務局申報資料。 財務機構如何將資料傳送予稅務局？ 財務機構會將須申報財務帳戶在某1年（例如2017年）的資料在下一公歷年（即2018年）的五月提交予稅務局。稅務局會在同一年度（即2018年）的九月向自動交換資料伙伴傳送有關資料。 稅務局計劃在2018年一月(以及此后的每年一月)經自動交換資料網站，向全部有維持須申報帳戶的財務機構發出電子通知書，要求他們提交自動交換資料報表。 稅務局將保障私隱并對所交換資料予以保密 與稅務局進行自動交換資料的伙伴，只會為香港有簽訂全面性避免雙重課稅協定或稅務資料交換協定的伙伴。兩類協定均就保障納稅人私隱及所交換資料能予以保密方面，提供國際標準所訂明的保障。這些保障將適用于為自動交換資料目的而交換的資料。 此外，自動交換資料協定訂明，所有交換的資料均須符合有關保密規則及資料私隱的保障措施。如有任何違反相關規則或保障措施，香港可暫停有關資料交換安排，甚或可終止與相關伙伴的自動交換資料協定。 個別帳戶持有人有可能被懲處嗎？ 個別帳戶持有人，如在提交自我證明予財務機構時，明知或罔顧實情地提交在要項上具誤導性、虛假或不正確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。
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